Условие: Организация занимается производством колбасных изделий.
В отчетном периоде (отчетный период — месяц) организация реализовала:
колбасные изделия на территории РБ:
- на сумму 28 000 руб. (есть в перечне)
- на сумму 45 000 руб. (нет в перечне)
колбасные изделия за пределы РБ:
- на сумму (есть в перечне) 15 600 руб.
Кроме того, организация оказывает услуги по переработке мяса и изготавливает колбасные изделия для других организаций. В отчетном периоде организация А оказала услугу организации Б (резидент РБ) по изготовлению колбасных изделий (есть в перечне) на сумму 12 000 руб. Организация Б рассчиталась за услуги с организацией А колбасными изделиями (40% от стоимости услуг), а организация А продала эти колбасные изделия на территории РБ на сумму 9 000 рублей.
В отчетном периоде организация А получила сумму пени от белорусского покупателя колбасных изделий (есть в перечне) 380 рублей.
Также организация А приобрела кондитерские изделия (есть в перечне) на сумму 3 400 руб. с НДС для безвозмездной передачи детскому дому.
Организация А в отчетном периоде уплатила НДС по приобретению сырья 1200 рублей, оплатила коммунальные услуги и НДС по ним в сумме 300 руб.
Задание: определить сумму НДС к уплате в бюджет за отчетный период.
Решение:
По ставке 10% на территории РБ (есть в перечне) = 28 000 х 10/110 = 2 545,45 руб.
По ставке 20% на территории РБ (нет в перечне) = 45 000 х 20/120 = 7 500 руб.
За пределы РБ — 0% (вне зависимости от наличия в перечне)
Услуги по давальческой переработке 20% (не важно, что есть в перечне само готовое изделие)= 12 000 х х20/120 = 2 000 руб.
по ставке 10% = 9 000 х 10 /110 = 818,18 руб. (по колбасным изделия, которые отдали в зачет услуг и их предприятие реализовало, т.к. они есть в перечне)
Пени, как сумму увеличивающие основную реализацию по ставке 10% = 380 х 10/110 = 34,55 руб.
Конфеты (есть в перечне) = 3400 х 10/110 = 309,09 руб. (такая же сумма вычетов будет)
Итого НДС, начисленный по реализации = 2545,45+7500+2000+818,18+34,55+309,09 = 13 207,27 руб.
Вычеты = 1200+300 +309,09 (вычеты по конфетам)= 1 809,09 руб.
НДС к уплате = 13 207,27 — 1809,09= 11398,18 руб.
Примечание: в задаче не рассматривается распределение вычетов по удельному весу между реализацией за пределы РБ по нулевой ставке и реализацией на территории РБ — в связи с тем, что вычеты в любом случае в первую вычитаются в пределах сумм реализации (первая очередь).