Зачет или возврат излишне уплаченных налогов, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней — это одно из прав плательщика согласно статьи 21 НК РБ.
Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, (пошлины,) пени регулируется статьей 60 НК РБ
Зачет или возврат излишне взысканной суммы — статьей 61 НК РБ.
Т.е. статья 60 относится к случаям, когда плательщик сам переплатил налог, а 61 — когда ИМНС излишне взыскала данную сумму требованием со счетов плательщика или его дебиторов, ну и также еcли взыскание произошло за счет другого имущества плательщика.
Согласно п. 3 статьи 60 НК налоговый орган обязан сообщить об известной ему излишне уплаченной сумме не позднее 5 дней (если в кодексе не указано «рабочих дней» — то имеются в виду календарные дни. Если последний календарный день срока приходится на выходной — то срок заканчивается в следующий за выходным рабочий день). Но на практике случаи сообщения от налоговой об излишне уплаченной сумме практически не встречаются (не путать об излишне взысканной сумме!). Поэтому плательщик должен сам о себе «позаботиться» (п. 4 ст. 60 НК РБ) и написать заявление на возврат излишне уплаченной суммы. Обратите внимание, если с даты излишней уплаты налога прошло 3 года, то данная сумма переплаты не возвращается.
Пример
Организацией обнаружена ошибка в декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения за 2014 г. В соответствии с требованиями пункта 8 статьи 63 НК в налоговый орган 23 июля 2018 г. представлены уточненная декларация, согласно которой налог, подлежавший к уплате и уплаченный за указанный налоговый период (по сроку уплаты 22.01.2015), уменьшен на 110 руб., а также заявление на возврат указанной суммы из бюджета.
Налоговым органом принято административное решение об отказе в проведении возврата в связи с истечением трех лет с даты уплаты заявленной организацией к возврату суммы.
Зачет излишне уплаченной суммы (по которой не истекло 3 года) в счет предстоящих платежей производится налоговым органом самостоятельно или по заявлению плательщика.
Зачет излишне уплаченной в счет не исполненных платежей налогоплательщика налоговая производит самостоятельно либо по заявлению самого плательщика в течение 5 рабочих дней с даты обнаружения факта недоимки или с даты поступления заявления от плательщика. Если не исполнено обязательство, к примеру, по УСН, а переплата по НДС, то плательщик подает заявление (лучше за 5 рабочих дней до наступления срока платежа — если на бумажном носите, или за день — через портал), либо в срок наступления платежа. Но в последнем случае, если ИМНС проведет зачет на следующий рабочий день (или на пятый рабочий день при бумажной подаче) — то плательщик уплатит пеню в бюджет. К тому же в таком случае нужно представить в банк платежное поручение в срок наступления платежа, т.к. по буквальному прочтению ст. 13.6 КоАП могут применены быть санкции за несвоевременную уплату. После зачета ИМНС, платежное поручение плательщик отзывает из картотеки.
Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета налога принимается налоговой не позднее пяти рабочих дней.
Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета государственной пошлины принимается не позднее одного месяца.
Возврат налога и пошлины при отсутствии задолженности по налогам (пошлинам) производится в течение месяца со дня подачи заявления плательщиком.