Условие: Организация занимается производством лекарственных препаратов. В апреле текущего года приобретено сырье для производства на сумму 300 000 руб., в т.ч. НДС 50 000 руб. и основные средства на сумму 996 000 руб., в т.ч. НДС -166 000 руб.
В отчетном периоде реализовано лекарственных препаратов:
— на территории РБ (есть в перечне) — 800 000 руб, (нет в перечне) — 2 500 000 руб.
Задание: определить сумму НДС за апрель (отчетный период — месяц)
Решение:
Выручка итого = 800 000+2 500 000 = 3 300 000 руб.
НДС по 20% ной реализации = 2 500 000 *20/120 = 416 666, 67 руб.
Вычеты, которые распределяются по удельному весу — это вычеты по материалам. Вычеты по ОС и НМА при наличии оборотов, освобожденных от реализации по удельному весу не распределяются, потому что вычеты по ОС и НМА не относятся на затраты в соответствии с п 2 статьи 106 НК РБ. К сведению: если бы были обороты по 0% , 10% и 9,09% ставках — то на них вычеты бы по ОС и НМА распределялись по удельному весу. Пояснения смотрите здесь.
Итак, распределяем вычеты по материалам.
Сумма вычетов по материалам, относимая на затраты = 800 000 / 3 300 000 х 50 000 руб. = 12 121 ,21 руб.
Вычеты по материалам в пределах реализации в первую очередь = 50 000 -12 121, 21 = 37 878, 79 руб.
НДС к уплате = 416 666, 67 — 37 878, 79 — 166 000 (без распределения в пределах сумм НДС по реализации) = 212 787, 87 руб.
Ответ: 212 787,88 руб.