Условие. Физическому лицу — женщине 1960 года рождения, принадлежит на праве собственности жилой дом, оценка которого на 1 января 2017 года 6 600,00 руб. Коэффициент типа населенного пункта 1,1; коэффициент качества среды — 1,09.
Женщина имеет в собственности дачный домик, оценка которого на 1 января 2017 года составляет 980,00 руб. Коэффициент переоценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, на текущий год — 1,0385.
С ней зарегистрированы по месту постоянного жительства муж 1953 года рождения и дочь 1984 года рождения.
Задание. Определить сумму налога на недвижимость для физического лица за 2017 год.
Решение.
Для начала немного теории.
Согласно пункту 3 Положения «О порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений», утвержденного Указом Президента от 28 марта 2008 г. N 187 оценка зданий и сооружений для исчисления налога на недвижимость производится:
- 3.1. территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним (далее — организации по государственной регистрации) согласно оценочной стоимости зданий и сооружений на 1 января текущего года. При оценке жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), хозяйственных построек, гаражей учитываются коэффициенты качества среды, коэффициенты типа населенного пункта, общие индексы изменения стоимости материальных ресурсов по областям и г. Минску (для работ, освобождаемых от налога на добавленную стоимость), при оценке нежилых помещений, машино-мест и иных зданий и сооружений — коэффициенты качества среды, коэффициенты типа населенного пункта, коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств.
Перечни зданий и сооружений, подлежащих оценке по их оценочной стоимости в текущем календарном году, определяются местными исполнительными комитетами по согласованию с соответствующими инспекциями Министерства по налогам и сборам (далее — налоговые органы).
По итогам работы организации по государственной регистрации не позднее 1 марта текущего года представляют в местные исполнительные комитеты и соответствующие налоговые органы сводную ведомость оценки зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам.
- 3.2.1. налоговыми органами, организациями, взявшими в аренду (финансовую аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц здания и сооружения (в части таких зданий и сооружений), при отсутствии в текущем году оценки зданий и сооружений по их оценочной стоимости, определенной в соответствии с пунктом 3.1.
Оценка по пункту 3.2.1. производится, если была произведена оценка на 1 января предыдущего года территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. Тогда можно стоимость на 1 января предыдущего года (указанную в справке) умножить на коэффициент переоценки зданий и сооружений на 1 января текущего года. Получим налогооблагаемую базу для налога на недвижимость в текущем году. Коэффициенты изменения стоимости капитальных строений, зданий и сооружений физических лиц (в т.ч. жилых домов и т.д.) утверждаются ежегодно постановлениями Министерства архитектуры и строительства РБ. Так на 01.01.2018 года Постановлением МАиС от 19.01.2018 №3 утверждены коэффициенты:
для жилищного фонда — 1,0890;
для нежилых сооружений — 1,0973.
- 3.2.2. исходя из базовой расчетной стоимости одного квадратного метра типового здания или сооружения с учетом коэффициентов переоценки зданий и сооружений, применяемых в порядке, установленном в части третьей настоящего подпункта, и общей площади оцениваемого здания либо сооружения — при отсутствии сведений о стоимости зданий и сооружений, примененной в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость в предыдущем году.
Стоимость одного квадратного метра здания или сооружения на 1 января 2013 г. определяется в размере базовой расчетной стоимости одного квадратного метра типового здания или сооружения.
В дальнейшем с 1 января 2014 г. стоимость одного квадратного метра здания или сооружения на 1 января года, за который производится исчисление налога на недвижимость, определяется путем умножения базовой расчетной стоимости одного квадратного метра типового здания или сооружения последовательно на все коэффициенты переоценки зданий и сооружений, установленные Министерством архитектуры и строительства, начиная с 1 января 2014 г.
Итак, в нашей задаче есть стоимость на 01.01.2017 года из территориальных органов, а также коэффициент типа населенного пункта 1,1 и коэффициент качества среды — 1,09 .
Стоимость для налога на недвижимость на 01.01.2017 года = 6600,00 руб.х 1,1 х 1,09 = 7913,40 руб.
Налог на недвижимость по жилому дому = 7913,40*0,01/100=7,91 руб. Льгота не предоставляется, т.к. в жилом доме с женщиной зарегистрирована трудоспособная дочь.
Дачные домик освобождается по пункту 1.18 ст. 186 НК РБ, т.к. женщина пенсионер по возрасту.
Ответ: 7,91 руб.