Налог — обязательный индивидуально безвозмездный платеж с организаций и физлиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Сбор (пошлина) — обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, за совершение действий госорганами.
Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи, осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых НК и иными актами налогового законодательства, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.
Косвенные налоги — НДС и акцизы.
Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка (ставки);
- порядок исчисления;
- порядок и сроки уплаты.
Объект налогообложения — обстоятельства, с наличием которых у плательщика Налоговый Кодекс РБ, таможенное законодательство Таможенного союза, Закон Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства (ст 28 НК). Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения.
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст.41 НК).
Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
Налоговый период — календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины). Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
Отчетный период — период времени, по результатам которого плательщики (иные обязанные лица) обязаны представить в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) и (или) другие документы и сведения, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Налоговая база и налоговые ставки по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются НК РБ или иными законодательными актами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или актами, составляющими право Евразийского экономического союза.
Налоговая база и налоговые ставки по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с настоящим Кодексом.
Порядок исчисления — кто исчисляет (плательщик, налоговый агент, иное лицо) исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст.44 НК)
Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются НК РБ, Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
Порядок уплаты — уплата налогов, сборов (пошлин), пеней производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), пени либо в ином порядке. Уплата налогов, сборов (пошлин), пеней производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях. Днем уплаты считается день направления банку платежных инструкций; день исполнения банком платежных инструкций — если ранее они были не исполнены по причине отсутствия денег на расчетном счете; день списания с карточки; день внесения денежных средств через кассу банк, отделения белпочты; день расчета по ЕРИП; день зачета по заявлению плательщика.
Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные НК либо Президентом РБ и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с НК РБ и обязательные к уплате на соответствующих территориях.
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:
- НДС;
- акцизы;
- налог на прибыль;
- налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
- подоходный налог с физических лиц;
- налог на недвижимость;
- земельный налог;
- экологический налог;
- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
- сбор за проезд автотранспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
- оффшорный сбор;
- гербовый сбор;
- консульский сбор;
- таможенные пошлины;
- таможенные сборы;
- утилизационный сбор;
- сбор на финансирование государственных расходов;
- государственная пошлина;
- патентные пошлины
ИТОГО 9 налогов, 7 сборов, 3 пошлины
К местным налогам и сборам относятся:
налог за владение собаками;
курортный сбор;
сбор с заготовителей.
Особый режим налогообложения применяется для плательщиков (ст. 11 НК РБ):
- налога при упрощенной системе налогообложения;
- единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
- единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
- налога на игорный бизнес;
- налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
- налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
- сбора за осуществление ремесленной деятельности;
- сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
- единого налога на вмененный доход.