Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных статьей 195 НК РБ.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.
Следует отметить, что самостоятельно определять кадастровую стоимость земельного участка необходимости нет. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков на 2018 год можно взять из регистра стоимости Национального кадастрового агентства (http://vl.nca.by) (п. 30 Инструкции о порядке ведения регистра стоимости земель N 37).
Кроме того, проиндексированы ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения (в рублях за гектар в зависимости от балла кадастровой оценки земель) и средние ставки земельного налога по районам республики (при отсутствии кадастровой оценки земель). В 2018 году указанные ставки будут применяться в размере, предусмотренном в соответствующих приложениях к Указу (абз. 3 и 4 п. 1 Указа N 29).
Обратите внимание, что иные ставки земельного налога, установленные согласно НК в рублях, остались без изменения. Имеются в виду ставки налога в фиксированной сумме в белорусских рублях за гектар, применяемые при исчислении налога за земельные участки с небольшой кадастровой стоимостью.
Пунктом 7 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 года N 29 установлен порядок определения налоговой базы земельного налога на 1 января 2018 года для исчисления и уплаты земельного налога в 2018 году.
Налоговая база земельного налога на 1 января 2018 г. для исчисления и уплаты земельного налога в 2018 году определяется по видам функционального использования земель в следующем порядке:
для общественно-деловой и производственной зон — в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка, установленному на 1 января 2016 г., проиндексированных с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2017 и 2018 годы;
для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон — в белорусских рублях на дату кадастровой оценки таких зон.
Налоговая база земельного налога определяется в белорусских рублях на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, в отношении (пункт 3 статьи 195 НК):
3.1. земельного участка, предоставленного для одной цели, — в размере его кадастровой стоимости;
3.2. земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 5 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, — в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
3.3. земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 5 к настоящему Кодексу предусмотрены разные ставки земельного налога, — в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
3.4. доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, — в размере кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок. При этом налоговая база и сумма земельного налога для каждого из плательщиков определяются соразмерно их долям в праве на земельный участок.
Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к НК РБ.
Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, а также в других случаях, предусмотренных главой 18 НК, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.
Налоговая база земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое), а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, определяется в размере кадастровой стоимости земель лесного фонда, установленной Советом Министров Республики Беларусь.
Статья 195 пункт 6 Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:
6.1. сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;
6.2. земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
6.4. земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;
6.5. земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;
6.6. земельных участков:
общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 5180, 28253, 14126 и 15539 белорусских рублей за гектар;
жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 41 440 и 20 720 белорусских рублей за гектар.
Налоговая база земельного налога в отношении земельных участков, указанных в подпункте 6.6 пункта 6 настоящей статьи, определяется для:
земельного участка, предоставленного для нескольких целей, — в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога, — в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, — в размере площади земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок. При этом налоговая база и сумма земельного налога для каждого из плательщиков определяются соразмерно их долям в праве на земельный участок.
Расчет площади частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование, по которым предусмотрены разные ставки земельного налога, производится путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест с соответствующим функциональным использованием, по которому установлена отдельная ставка налога.