Сбор в сфере агроэкотуризма

Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма регулируется статьями 322-325 НК РБ  и Указом Президента РБ  от 09.10.2017 г. N 365 «О развитии агроэкотуризма».

Агроэкотуризм. Налоги.

Плательщики сбора:

  • физические лица без государственной регистрации в качестве ИП, постоянно проживающие в сельской местности, малых городских поселениях и ведущие личное подсобное хозяйство;
  • сельскохозяйственные организации. При этом под сельскохозяйственными организациями понимаются юридические лица, основным видом деятельности которых являются производство (выращивание) и (или) переработка сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее 50 процентов от общей суммы выручки.

Виды деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

  • предоставлению жилых комнат для размещения агроэкотуристов, причем число таких комнат не должно превышать десяти. При оказании услуг в сфере агроэкотуризма с использованием более десяти комнат эта деятельность признается предпринимательской и подлежит налогообложению в установленном порядке;
  • обеспечению агроэкотуристов питанием (преимущественно с использованием продукции собственного производства);
  • организации познавательных, спортивных и культурно-развлекательных экскурсий и программ;
  • предоставлению иных услуг, связанных с приемом, размещением, транспортным и иным обслуживанием агроэкотуристов.

Уплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма заменяет уплату:
подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов физических лиц, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции и налога при упрощенной системе налогообложения в части доходов (прибыли, выручки) сельскохозяйственных организаций, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Сельскохозяйственные организации не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Сельскохозяйственные организации ведут учет выручки, полученной от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, и выручки, полученной от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, выручки (доходов) от других видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством.

При осуществлении видов деятельности (получении доходов), не относящихся к оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, сельскохозяйственные организации уплачивают по этим видам деятельности (доходам) налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК РБ.  Расходы (затраты), понесенные в связи с осуществлением деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, не учитываются в качестве таковых либо в качестве сумм, участвующих при определении налоговой базы, при исчислении налогов, сборов (пошлин) по другим видам деятельности.

Сельскохозяйственные организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, имеют право на его применение при условии, что указанное соответствие соблюдено за период со дня государственной регистрации до первого числа месяца, в котором уплачен этот сбор. Сельскохозяйственные организации, уплатившие сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в месяце, в котором осуществлена государственная регистрация организации, имеют право на его применение, если такое соответствие соблюдено за период с даты государственной регистрации организации до конца этого месяца.

Ставка сбора — 1 базовая величина (24,50 руб. на 2018 год) — за год.

Срок уплаты — 28 декабря предшествующего года. В иных случаях — до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Понятия:

АГРОЭКОТУРИЗМ — деятельность, направленная на ознакомление агроэкотуристов с природным и культурным потенциалом республики, национальными традициями в процессе отдыха, оздоровления, временного пребывания в агроэкоусадьбах.
АГРОЭКОТУРИСТ — лицо, являющееся потребителем услуг в сфере агроэкотуризма.
АГРОЭКОУСАДЬБА — жилой дом (жилые дома), в том числе с имеющимися при нем (при них) гостевыми домиками, принадлежащий (принадлежащие) на праве собственности субъекту агроэкотуризма — сельскохозяйственной организации, субъекту агроэкотуризма — физическому лицу и (или) члену (членам) его семьи, благоустроенный (благоустроенные) применительно к условиям соответствующего населенного пункта и расположенный (расположенные) на земельных участках в сельской местности, малых городских поселениях в одном населенном пункте либо разных населенных пунктах, если такие участки граничат друг с другом. Общее число комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов не может превышать десяти.
ЧЛЕНЫ СЕМЬИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА — родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруг (супруга), члены семьи супруга (супруги), в том числе умершего (умершей), опекун, попечитель и подопечный.
МАЛЫЕ ГОРОДСКИЕ ПОСЕЛЕНИЯ — поселки городского типа, города районного подчинения с численностью населения до 20 тыс. человек.
СЕЛЬСКАЯ МЕСТНОСТЬ — территория, входящая в пространственные пределы сельсоветов, за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения.
Это интересно:
Величина сбора одинакова для всех. Она не зависит от того, сколько услуг Вы оказываете посетителям агроэкоусадьбы, где она находится, большая она или маленькая и т.д.
Кроме сбора, никакие другие налоги и платежи (например, подоходный налог, единый налог) по доходам от агроэкоусадьбы уплачивать не нужно (п. 2 ст. 323 НК). Внимание — речь о подоходном налоге за себя и родственников, определенных в Указе!
С принятием Указа N 365 субъектам агроэкотуризма предоставлено право принимать на работу для осуществления своей деятельности работников. При этом указанные работники не являются домашними работниками, как это было ранее. За  таких работников нужно платить ФСЗН. Это будет обычный трудовой договор. И Белгосстрах тоже.
А вот при заключении договоров подряда с физлицами владелец агроэкоусадьбы — физическое лицо платить ФСЗН за них не обязан. Чего не скажешь о сельскохозяйственных организациях. Сельскохозяйственные организации исчисляют и подоходный, и ФСЗН, и  Белгосстрах от всех работников, включая физлиц, привлеченных по договору подряда.
Подоходный налог владелец агроэкоусадьбы-физическое лицо за привлеченных лиц по трудовому договору не удерживает. И ВОТ ЧТО ИНТЕРЕСНО: 
В соответствии с главой 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Кодекс), Указом Президента Республики Беларусь от 19.09.2017 N 337 «О регулировании деятельности физических лиц» (далее — Указ N 337) физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при заключении с субъектами агроэкотуризма — физическими лицами трудовых и (или) гражданско-правовых договоров признаются плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) при оказании услуг (выполнении работ), перечисленных в статье 295 Кодекса и подпункте 1.1 пункта 1 Указа N 337, к которым в том числе относятся: чистка и уборка жилых помещений; стирка и глажение постельного белья и других вещей; закупка продуктов; приготовление пищи; мытье посуды; услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции; выпас скота; кошение трав на газонах; уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора; сжигание мусора; распиловка и колка дров; погрузка и разгрузка грузов; музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев; деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой; фотосъемка; видеосъемка; штукатурные, малярные, стекольные работы; работы по устройству покрытий пола и облицовке стен; кладка (ремонт) печей и каминов.
При получении физическими лицами доходов от оказания (выполнения) субъектам агроэкотуризма — физическим лицам иных видов услуг (работ) такие доходы подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц по ставке 13 процентов на основании налоговой декларации, представляемой физическим лицом в налоговый орган по месту жительства по окончании календарного года.