Задание: определить сумму профессиональных налоговых вычетов для индивидуального предпринимателя за отчетный период (первый квартал текущего года)
- Оплачена стоимость сырья, используемого для производства продукции — 228 000 руб., в т.ч. НДС 38000 руб.;
- Оплачена стоимость спецодежды для рабочих, работающих по найму у ИП, занятых производством продукции -1200,00 руб., в том числе НДС — 200,00 руб.
- Оплачены расходы по ГСМ — 2400,00 в т.ч. НДС 400,00 руб., в том числе сверх линейных норм расхода 240 руб., в т.ч. НДС 40 руб.
- Уплачены таможенные платежи (таможенные пошлины и таможенный сбор за совершение таможенных действий) при ввозе сырья на территорию Республики Беларусь -3500 руб.
- Уплачена сумма НДС при ввозе сырья на территорию РБ — 850,00 руб.
- Начислена и перечислена заработная плата наемным работникам — 5000 руб.
- Перечислены ФСЗН от зарплаты наемных сотрудников — 2035,00 руб.
- Перечислены взносы в ФСЗН с доходов самого индивидуального предпринимателя — 320 руб.
Справочно: индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС.
Решение:
Теория по профессиональным вычетам изложена в этой статье
Поскольку в задаче не дано, какая сумма готовой продукции отгружена и за нее получена оплата, то мы не рассчитываем удельный вес сырья в реализованной (оплаченной) продукции а берем в затраты всю сумму за минусом НДС (т.к. ИП-плательщик НДС) = 228 000 -38000 руб. = 190 000 руб.
Спецодежду тоже берем всю = 1200-200=1000 руб.
Расходы ГСМ берутся по линейным нормам (в сумме актов на списание и оплаты за ГСМ) = (2400-400) -(240-40)=1800 руб.
Таможенная пошлина полностьб может сразу при уплате относится на затраты = 3500 руб.
НДС при ввозе сырья не берем (он пойдет к вычету из НДС по реализации)
Заплата работников учитывается = 5000 руб.
ФСЗН от наемных работников берем = 2035 руб.
ФСЗН за ИП — не учитывается
Итого расходов= итого профессиональный вычет = 190 000 + 1000 +1800 + 3500 +5000 +2035 = 203335руб.
Ответ: 203 335 руб.