Условие: Индивидуальный предприниматель не имеет места основной работы. Является участником ликвидации последствий на ЧАЭС. Воспитывает двух детей до 18 лет. За 1 квартал предоставил в ИМНС декларацию. Доходы за 1 квартал 9 633,40 руб., расходы, связанные с предпринимательской деятельностью за 1 квартал — 3 180,60 руб.
19 июля ИП представил налоговую декларацию по подоходному налогу за полугодие. Доходы с 1 января по 30 июня 2018 года составили 21 400,60 руб., расходы с 1 января по 30 июня — 8 170, 00 руб.
Задание: определить к уплате в бюджет сумму подоходного налога за 2 квартал.
Решение:
Сначала найдем разницу между доходами и расходами за 1 и 2 кварталы отдельно.
Доходы 1 квартал = 9 633,40 — 3 180,60 = 6 452,80 руб.
2 квартал = 21 400,60 — 8 170 — 6 452,80 = 6777, 80 руб.
Теперь немного теории.
Стандартный налоговый вычет (если у ИП отсутствует место основной работы) применяется за квартал, если в этом квартале размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает 1 857 белорусских рублей в соответствующем календарном квартале.
Итак, стандартный налоговый вычет не предоставляется ни в первом, ни во втором квартале, так сумма доходов, подлежащих налогообложению и в первом и во втором квартале ( 6 452,80 руб и 6 777,20 руб) больше 1 857 бел. рублей.
На детей стандартные налоговые вычеты будут предоставлены в 1 м квартале 57 руб. *2 ребенка до 18 лет * 3 месяца =342 рубля.
Вычет по удостоверению участника ЧАЭС = 144*3 = 432 рубля в квартал
Подоходный налог за 1 квартал = (6452,80-342-432)*16/100 = 908, 61 руб.
База для подоходного налога за полугодие = 21 400,60-8170,00-(342+432)*2 квартала = 21 400,60-8170,00-1548,00=11682,60 руб.
Подоходный налог за полугодие = 11682,60*16/100 = 1 869,22 руб.
Подоходный налог за 2 квартал = 1869,22- 908,61 = 960,61 рубля.
Ответ: 960, 61 рублей