Налоговое планирование — оценка предстоящих налоговых платежей исходя из плановых показателей деятельности предприятия, применяемых систем налогообложения, установленных налоговых ставок, льгот и иных методических аспектов учета.
Предполагаемые к уплате суммы налогов должны быть определены, рассчитаны по соответствующим срокам уплаты в соответствии с законодательством и сопоставлены с финансовым планом работы организации.
Перечень республиканских налогов приведен в НК РБ в статье 8, местных налогов — в статье 9.
Исходя из ставок определяем суммы соответствующих налогов и распределяем по срокам уплаты. Ищем источники, за счет которых будет произведена их уплата. Если собственных источников нет — то источником будут являться кредиты + расходы на них.
Налоговая оптимизация включает в себя:
- Выбор системы налогообложения:
а) Общая система (ОСН) — прибыль и НДС.
б) Особый режим (их девять):
- налог при упрощенной системе налогообложения;
- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
- налог на игорный бизнес;
- налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
- налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
- сбор за осуществление ремесленной деятельности;
- сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
- единый налог на вмененный доход
- Выбор юрисдикции с учетом планируемых видов деятельности: на территориях с льготным режимом налогообложения — СЭЗ; сельской местности; сельской местности и территории малых поселений; ПВТ и др.
- Формирование учетной политики на основании установленных законодательством методик с применением наиболее рациональных механизмов, в том числе связанных с уплатой налогов и применением льгот.
- Другие, разрешенные законодательством РБ.