Налог на игорный бизнес регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 N 9 «Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь», Указом Президента Республики Беларусь от 19.11.2010 N 599 «О некоторых мерах по совершенствованию порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса», НК (гл. 37), другими нормативными документами.
Объекты налогообложения:
- игровые столы;
- игровые автоматы;
- кассы тотализаторов;
- кассы букмекерских контор;
- положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок).
Налоговая база:
- при обложении игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерских контор — как максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, находящихся в игорных заведениях в течение налогового периода;
- при обложении положительных разниц между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) — как денежное выражение образующейся по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по игровым столам, игровым автоматам, кассам тотализаторов, кассам букмекерских контор
Учет ставок и выигрышей ведется в книге учета сумм принятых ставок в азартных играх и сумм выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса по форме
Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта:
7 140,95 белорусского рубля — на игровой стол;
241,53 белорусского рубля — на игровой автомат;
2 250 белорусских рублей — на кассу тотализатора;
1 500 белорусских рублей — на кассу букмекерской конторы.
При наличии у игрового стола более одного игрового поля ставка налога на игорный бизнес увеличивается кратно количеству игровых полей.
При использовании плательщиками игрового стола, имеющего техническую возможность подключения к специальной компьютерной кассовой системе, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса, ставка налога на игорный бизнес, указанная в абзаце втором части первой настоящего пункта, уменьшается на 50 процентов.
Ставка налога на игорный бизнес по объекту налогообложения налогом на игорный бизнес по положительной разнице между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) — 4 %.
Часть 3 пункта 3 статьи 308 НК РБ определяет базу по положительным разницам так: «налоговая база налога на игорный бизнес определяется как денежное выражение образующейся по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по всем объектам налогообложения налогом на игорный бизнес».
Сумма налога на игорный бизнес исчисляется плательщиками самостоятельно как произведение налоговой базы на 1е число налогового периода и налоговой ставки, установленной на соответствующий объект налогообложения налогом на игорный бизнес.
Сумма налога определяется из максимального количества налоговых объектов в течение месяца.
Налоговый период — месяц. Дата представления налоговой декларации — не позднее 20-го числа следующего месяца, уплата — 22-го.
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
Справочно: если организация помимо игорного бизнеса осуществляет другие виды деятельности, например: у нее СТО — то она по игорному бизнесу платит налог по игорному бизнесу, а по СТО применяет вмененный доход (если у нее численность сотрудников до 15 человек включительно). А вот применять по другим видам деятельности УСН она не имеет права.
В отличии от организаций, осуществляющих деятельность в игорном бизнесе, сельскохозяйственная организация, которая уплачивает сбор по агроэкотуризму и осуществляет другие виды деятельности имеет право по этим другим видам деятельности применять УСН.
Пример начисления налога по игорному бизнесу смотрите в задаче № 4 по данному налогу.