Условие: Организация осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса в г. Могилеве. Организация организует работу зала игровых автоматов и казино. На 1 апреля текущего года зарегистрировано следующее игровое оборудование:
5 игровых столов;
6 игровых автоматов.
10 апреля текущего года был установлен еще один игровой стол.
15 апреля текущего года выбыл один игровой автомат по причине технической неисправности.
Все движение игрового оборудования зарегистрировано в ИМНС РБ.
Сумма принятых ставок за апрель — 820 400 руб.
Сумма выплаченных выигрышей — 434 500 руб.
Задание: определить сумму налога на игорный бизнес.
Решение. Берем максимальное количество игровых столов и игровых автоматов в течении месяца.
Итак, максимальное количество столов — 6, игровых автоматов — 6.
Налог по игровым столам = 6 шт. х 7 140,95 руб. (ставка) = 42 845,70 руб.
Налог по игровым автоматам = 6 шт. х 241,53 руб. (ставка) = 1 449,18 руб.
Итого налога по игорному бизнесу по фиксированной ставке = 42 845,70 + 1 449,18 = 44 294,88 руб.
Положительная разница по принятым ставкам = 820 400 (доходы) — 434 500(расходы) = 385 900 руб.
Налоговая база = 385900- 44 294, 88 (сумма налога по фиксированной ставке) = 341605,12 руб.
Сумма налога по положительной разнице = 341605,12 х 4% = 13 664,20 руб.
Итого налог на игорный бизнес =42 845,70 + 1449,18 + 13664,20 = 57 959,08 руб.
Ответ: 57 959,08 руб.
Следует заметить, если бы у нас, к примеру, доходы по принятым ставкам были 500 100 руб, расходы по выплаченным ставкам 460 300 руб., то налоговая база = 500 100-460 300-44 294,88 (по фиксированной ставке) = — 4 494,88 руб. — с минусом не отражается и равна нулю
Налог был бы = 44294,88 + 0 (по положительной разнице) = 44294,88 руб.
Для более полного понимания налога на игорный бизнес следует ознакомиться с декларацией по налогу на игорный бизнес.
Часть 3 пункта 3 статьи 308 НК РБ определяет базу по положительным разницам так: «налоговая база налога на игорный бизнес определяется как денежное выражение образующейся по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по всем объектам налогообложения налогом на игорный бизнес».