Условие: в белорусском государственном цирке проходят гастроли Китайского цирка. Налоговый период — апрель текущего года. Выручка от продажи билетов составила 82 300 руб.
Транспортные расходы, оплаченные организации — резиденту РБ, составили 1 500 руб., расходы на рекламу, оплаченные организации — резиденту РБ — 2 500 руб., арендная плата, оплаченная организации — резиденту РБ — 8 400 руб., расходы на оплату труда — 10 200 руб.
Задание: определить сумму налога на доходы ИЮЛ, не осуществляющего деятельность на территории РБ через постоянное представительство.
В соответствии с подпунктом 1.6 пункта 1 статьи 146 облагаются налогом на доходы ИЮЛ «1.6. доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев»
Согласно статье 147 НК РБ:
1. Налоговая база налога на доходы определяется:
1.1. как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат, в частности вычитаются расходы, связанные с проведением культурно-зрелищных мероприятий (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев — в сумме затрат на кормление животных во время нахождения зверинцев и цирков на территории Республики Беларусь, а также оплату ветеринарных услуг, транспортировку и арендную плату белорусским организациям и (или) белорусским индивидуальным предпринимателям (пункту 1.1.3. ст. 147 НК).
Решение.
Налоговая база = 82 300 — 1500 -8400 = 72400 руб.
Ставка 15%
Налог на доходы ИЮЛ = 72400*15% = 10860 руб.
Ответ: 10 860 руб.