С 2019 года изменены размеры налоговых вычетов:
1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ (п. 1 ст. 209 НК-2019, п. 1 ст. 164 НК-2018, приложение 10 к Указу N 29).
Стандартный налоговый вычет в размере 110 рублей предоставляется, если размер дохода, подлежащего налогообложению, не превышает 665 рублей (ранее 102 рубля вычет при доходе до 620 рублей включительно).
Родителям на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца — 32 рубля (ранее 30 руб.);
Вдове (вдовцу), одинокому родителю*, приемному родителю, опекуну или попечителю — на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца — 61 рубль (ранее 57 рублей);
*К одиноким родителям отнесен родитель, если второй родитель ребенка признан безвестно отсутствующим либо объявлен умершим (ч. 6 подп. 1.2 ст. 209 НК-2019).
Родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на каждого ребенка- 61 рубль (ранее 57 рублей);
Плательщикам, указанным в подп. 1.3 ст. 209 НК-2019 (инвалидам I и II группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев» и др.) — 155 рублей (ранее 144 рубля).
Для целей применения стандартного вычета к иждивенцам отнесены лица, которые являются инвалидами I или II группы старше 18 лет(абз. 5 ч. 2 подп. 1.2 ст. 209 НК-2019).
Изменился срок, с которого прекращается предоставление стандартного налогового вычета в размере 61 руб. вдове (вдовцу). Если ранее предоставление вычета в увеличенном размере вдове (вдовцу) прекращалось с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка, то с 2019 года вычеты прекращают предоставляться с месяца наступления события:
— усыновления (удочерения)ребенка при вступлении их в брак;
— вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим либо об объявлении умершим второго родителя ребенка (ч. 7 подп. 1.2 ст. 209 НК-2019).
2. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:
Согласно статьи 210 НК-2019 части 1 подпункту 1.2. при определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
«1.2. в сумме, уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов».
Т.е. с 2019 года сумма социального вычета на такие виды страхования (на срок не менее трех лет) не ограничивается, как это было в 2018 году (годовой предел был 3164 рубля). Вычеты на другие виды страхования или на срок менее 3х лет смотрите ниже.
3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ:
Для целей применения этого вычета к членам семьи плательщика теперь отнесены и дети, состоящие в браке (ч. 1 подп. 1.1 ст. 211 НК-2019). Раньше относились дети не состоящие в браке.
Можно получить имущественный вычет в сумме расходов на газификацию при строительстве жилого дома (ч. 2, абз. 6 ч. 11 подп. 1.1 ст. 211 НК-2019).
Ограничены принимаемые к вычету расходы при строительстве либо приобретении жилья. При строительстве жилья, осуществляемом плательщиком или членами его семей без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной этими лицами в заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу). Расходы на такое строительство, понесенные после принятия решения об утверждении акта приемки жилья в эксплуатацию, не подлежат вычету.
С 2019 года социальные вычеты (на обучение и на страхование) и имущественный вычет на строительство (приобретение жилья) предоставляются плательщику любыми налоговыми агентами, выплачивающими ему доходы (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 210, абз. 2 ч. 16 подп. 1.1 ст. 211 НК-2019). Ранее такие вычеты предоставлялись только налоговым агентом, являющимся местом основной работы (службы, учебы) плательщика.
Вместо получения вычета в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, может быть предоставлен вычет в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения такого имущества (ч. 10 подп. 1.2 ст. 211 НК). Ранее такой вычет предоставлялся в размере 10%.
Увеличен вычет с 10% до 20% по операциям с ценными бумагами (ч. 4 п. 5 ст. 202 НК-2019, ч. 4 п. 5 ст. 160 НК-2018).
Согласно ч. 2 п. 2 ст. 212 НК-2019 плательщики — спортсмены и их тренеры вместо вычетов из доходов суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, имеют право на получение профессионального налогового вычета в размере двадцать (20) процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
ГОДОВЫЕ ПРЕДЕЛЬНЫЕ СУММЫ ДОХОДОВ, освобождаемых от налогообложения увеличены и дополнены новыми льготами.
УВЕЛИЧЕНЫ:
Доходы, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки):
- полученные по месту основной работы (службы, учебы) (кроме нижеуказанных иных доходов) (п. 23 ст. 208 НК-2019) — 1984 руб. (ранее было 1847 руб.);
-
от профсоюзных организаций членами этих организаций (кроме нижеуказанных иных доходов) (п. 38 ст. 208 НК-2019) — 397 руб.(ранее 370 руб.);
-
полученные от других организаций и ИП (кроме нижеуказанных иных доходов) (п. 23 ст. 208 НК-2019) — 131 руб. (ранее 122 руб.);
- стоимость путевок в белорусские санаторно-курортные и оздоровительные организации, приобретенных для детей до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или ИП (п. 14 ст. 208 НК-2019) — 833 руб. (ранее 776 руб.);
-
страховые взносы белорусским страховым организациям, уплаченные за плательщиков организациями (или ИП), являющимися местом их основной работы (службы, учебы), а также за пенсионеров, ранее работавших у них (п. 24 ст. 208 НК-2019) — 3398 руб. (ранее 3164 руб.);
-
безвозмездная (спонсорская) помощь, поступившие на благотворительный счет банка пожертвования, полученные инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей (п. 29 ст. 208 НК-2019) — 13128 руб. (ранее 12223 руб.)
Не облагается подоходным налогом материальная помощь, оказываемая организациями (или ИП), которые являются местом основной работы (службы, учебы): умершего лица, ранее работавшего(служившего, обучавшегося) в этих организациях (или ИП), его близким родственникам; — лицу, ранее работавшему(служившему, обучавшемуся) в связи со смертью его близких родственников (п. 11 ст. 208 НК-2019). Ранее такая льгота распространялась только на пенсионеров, ранее работавших (служивших) в этих организациях (или у ИП).
С 2019 года освобождаются от подоходного налога доходы в виде оплаты страховых взносов профсоюзными организациями за членов этих организаций в пределах 3398 руб. за год (п. 24 ст. 208 НК-2019).
Освобождена от налогообложения материальная и иная помощь, оказываемая лицам, нуждающимся в получении медицинской помощи (при наличии соответствующего подтверждения) (п. 30 ст. 208 НК-2019).
С 2019 года не облагаются подоходным налогом страховые выплаты:
- по договорам добровольного страхования, по которым страховые взносы оплачены за плательщика иными физлицами (подп. 1.1.2 ст. 201 НК-2019);
- по договорам страхования, по которым страховые взносы оплачены за плательщика организациями (или ИП) — налоговыми агентами (подп. 1.1.3 ст. 201 НК-2019).
Раньше не подлежали налогообложению только страховые выплаты по договорам добровольного страхования, по которым страховые взносы вносились только самим плательщиком или лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или в отношениях свойства (подп. 1.1.2 ст. 158 НК-2018).
По дарению недвижимого имущества льгота установлена в виде освобождения от подоходного налога суммы в пределах 6569 руб. за год (п. 22 ст. 208 НК-2019).
Кроме того, перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения, дополнен. Так с 2019 года освобождаются:
- доходы в виде выплат, аналогичных компенсациям, которые связаны с командировками, если такие выплаты предусмотрены договорами подряда и иными гражданско-правовыми договорами (абз. 3 ч. 4 п. 4 ст. 208 НК-2019). Раньше такие доходы признавались вознаграждением и облагались подоходным налогом.
-
доходы физлиц — налоговых резидентов Республики Беларусь от отчуждения в течение 5 лет одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела (абз. 2 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК-2019). Ранее такой льготы не было. Льготировалось законченное строительство. ВАЖНО: внесенная норма распространяется на отношения, возникшие до 01.01.2019. Заявление о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм подоходного налога с этих доходов подается плательщиком в установленном порядке, независимо от истечения 5-летнего срока со дня уплаты (взыскания) такого налога (п. 14 Закона от 30.12.2018 N 159-З).
НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ доходы в размере:
- стоимости транспортных услуг, оплаченной организациями (или ИП), которые являются для плательщиков местом основной работы (службы, учебы), по их перевозке (в том числе автомобилями-такси):
к месту работы (службы, учебы) и обратно;
при исполнении ими трудовых обязанностей(подп. 2.8 ст. 196 НК-2019).
Ранее в случае перевозки работников к месту работы (службы, учебы) и обратно облагались подоходным налогом в любом случае (не важное основное место работы это или нет). Оплата проезда на автомобиле-такси, а также оплата проезда при исполнении плательщиками трудовых обязанностей подлежали налогообложению (подп. 2.9 ст. 153 НК-2018);
-
стоимости обязательных или внеочередных медицинских осмотров работников, не только оплаченной организациями или ИП, а и возмещаемой работникам (подп. 2.10 ст. 196 НК-2019);
- оплата организациями (или ИП) расходов на проведение конкурсов профессионального мастерства, семинаров, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп. 2.2 ст. 196 НК-2019);
-
стоимости обучения, связанного с деятельностью, осуществляемой плательщиком в организации или у ИП, являющихся для него местом основной работы(службы, учебы), и оплаченного этой организацией или ИП (подп. 2.13 ст. 196 НК-2019);
-
оплаченные нанимателями страховые взносы по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, заключаемым в пользу работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер (абз. 2 подп. 1.4 ст. 201 НК-2019).
Изменен порядок определения даты фактического получения дохода в случаях принятия решения о распределении (перераспределении) долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций (подп. 1.8 ст. 213 НК-2019). Теперь это день выплаты дохода плательщику (подп. 1.8 ст. 213 НК-2019).
Введены пониженные ставки подоходного налога для дивидендов (п. 5, 6 ст. 214 НК-2019). Если прибыль организации не распределялась между участниками (акционерами) — резидентами Республики Беларусь:
— в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно, — применяется ставка 6%;
— в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно, — применяется ставка0%.
Увеличен срок, в течение которого налоговый агент вправе удержать у плательщика неудержанную сумму подоходного налога, — с 3 до 5 лет со дня выплаты такого дохода (ч. 1 п. 5 ст. 216 НК-2019, п. 4 ст. 181 НК-2018) и срок права на зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога, —с 3 до 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (п. 1 ст. 223 НК-2019, п. 4 ст. 181 НК-2018).
На 31 марта (ранее был 1 марта) перенесен крайний срок представления в налоговый орган деклараций по подоходному налогу плательщиками, обязанными представлять такие декларации о полученных в течение прошедшего календарного года доходах. Извещение на уплату налога должно быть вручено плательщику налоговым органом не позднее 30 апреля (ранее — не позднее 1 мая). Срок уплаты налога перенесен на 1 июня , ранее был 15 мая (ч. 3, 4 п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 222 НК-2019).
В порядке представления налоговыми агентами сведений о доходах физлиц ничего не изменилось (п. 8 ст. 216 НК-2019). Сведения предоставляются не позднее 1 апреля 2019 года.
