Административная ответственность

За какие нарушения налоговые органы чаще всего привлекают плательщиков к административной ответственности?

Основные:
нарушение порядка ведения бухучета и правил хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (ст. 12.1 КоАП):

а) нарушение порядка — предупреждение или наложение штрафа в размере от 4 до 20 БВ;  б) уничтожение должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем бухгалтерских документов для учета дохода и налогов —  штраф от 10 до 100 БВ; в) необеспечение сохранности должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем бухгалтерских документов ( в т.ч. документов и книги учета доходов и расходов по УСН) — от 4 до 35 БВ

— неуплата или неполная уплата сумм налогов, сборов (ст.13.6 КоАП):

1. Неуплата или неполная уплата налога — на ИП от 20% от суммы налога, не < 2 БВ, а ЮЛ -20%, не < 10 БВ.
2. Неуплата или неполная уплата по неосторожности и выявленные в результате камеральных проверок, — от  2 до 8 БВ
3. Неуплата или неполная по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов > 1% и не > 3% от суммы всех налогов за период выполнения должностным лицом соответствующих функций — от 8 до 12 БВ
4. Неуплата или неполная по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за период выполнения должностным лицом соответствующих функций  > 3%, но не >5% от общей суммы исчисленных налогов — от 12 до 16 БВ
5. Неуплата или неполная уплата плательщиком по неосторожности (за исключением выявленных в результате камеральных проверок), если сумма доначисленных налогов > 5% от суммы всех налогов — от 16 до 20 БВ.
6. Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, по неосторожности, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога, сбора (пошлины) превышает одну базовую величину, — от 15% от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 0,5 БВ
7. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица умышленно, —
влекут наложение штрафа в размере от двадцати до шестидесяти базовых величин.
8. Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, — плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, —
влекут наложение штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее пяти базовых величин.
9. Неуплата или неполная уплата в установленный срок таможенного платежа на сумму более десяти базовых величин, в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, — от 2 до 10 БВ, на ИП или ЮЛ -20% от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее 2 БВ.
10. Неуплата или неполная уплата плательщиком суммы сбора на финансирование государственных расходов —
влекут наложение штрафа в размере от 2 до 4 БВ или административный арест.
Примечание. 1. По административным правонарушениям, предусмотренным частью 1 настоящей статьи, суммы штрафов исчисляются с суммы превышения доначисленных налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года) над суммой таких налогов, сборов (пошлин), уменьшенных за тот же период. Настоящее положение не применяется в отношении правонарушений, выявленных в результате камеральных проверок, а также правонарушений, связанных с необоснованным зачетом разницы между суммой налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и общей суммой этого налога, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет уплаты налогов, сборов (пошлин).
2. Не являются административным правонарушением, предусмотренным частями 1 — 6 настоящей статьи, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими:
не исполнено налоговое обязательство по причине отсутствия на их счетах средств, достаточных для исполнения своевременно направленных плательщиками (иными обязанными лицами) поручений на перечисление сумм налогов, сборов (пошлин) в полном объеме;
внесены изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены такие неуплата или неполная уплата (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной проверки, — до составления акта проверки), а при отсутствии необходимости внесения в налоговую декларацию (расчет) изменений и (или) дополнений — уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до составления акта камеральной проверки.
2-1. Не являются административным правонарушением, предусмотренным частями 1 — 7 настоящей статьи, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими по предписанию органа финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь до назначения проверки в налоговый орган представлена налоговая декларация (расчет) с внесенными изменениями и (или) дополнениями и в полном объеме уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины).
3. Административные взыскания, предусмотренные частями 1, 6 и 8 настоящей статьи, в случае частичного добровольного исполнения налогового обязательства налагаются по правилам, установленным статьей 7.9 настоящего Кодекса, в части суммы налога, сбора (пошлины), на которую налоговое обязательство исполнено. В случае, если в соответствии с частями 1, 6 и 8 настоящей статьи штраф подлежит применению в минимальном размере, в два раза уменьшается величина, исчисленная пропорционально уплаченной сумме налога, сбора (пошлины).
4. Минимальные и максимальные размеры административных взысканий, предусмотренных частями 2 — 5 и 7 настоящей статьи, в случае частичного добровольного исполнения налогового обязательства уменьшаются по правилам, установленным статьей 7.9 настоящего Кодекса, пропорционально уплаченной сумме налога, сбора (пошлины).

— неисполнение или исполнение не в полном объеме обязанности по удержанию или перечислению платежей в бюджет, когда организация выступает в качестве налогового агента (ст. 13.7 КоАП):

Статья 13.7. Невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины)
1. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет не более четырех базовых величин для индивидуального предпринимателя, не более десяти базовых величин для юридического лица, а сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, не превышает пяти процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины), —
влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух десятых до двух базовых величин, а на юридическое лицо — от одной до десяти базовых величин.
2. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более четырех базовых величин для индивидуального предпринимателя, более десяти базовых величин для юридического лица либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает пять процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины), —
влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо — в размере двадцати процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее десяти базовых величин.
<…>
4. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, в том числе должностным лицом юридического лица, —
влекут наложение штрафа в размере от двадцати до шестидесяти базовых величин.

4. Минимальные и максимальные размеры административных взысканий, предусмотренных частями 1, 3 и 4 настоящей статьи, в случае перечисления части ранее не перечисленной суммы налога, сбора (пошлины) уменьшаются по правилам, установленным статьей 7.9 настоящего Кодекса, пропорционально перечисленной сумме налога, сбора (пошлины).

Отдельно можно выделить нарушения, которые связаны с процессом проведения проверки:
непредставление документов (отчетов, иных материалов) или сведений, необходимых для проведения налогового контроля, либо представление недостоверных сведений — ст.13.8 влечет наложение штрафа в размере от 2 БВ с увеличением его на одну базовую величину за каждые три календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более тридцати базовых величин.

— воспрепятствование проведению как самой проверки, так и экспертизы, необходимой для контрольных мероприятий налоговых органов ст. 23.2 от 10 до 50 БВ

Статья КоАП РБ 6.5. КоАП. «Штраф» часть 2. Минимальный размер штрафа

  • ФИЗЛИЦО — не <0,1 БВ;
  • ИП — не <  2 БВ;
  • ЮЛ — не < 10 БВ.
  • Штраф, исчисляемый в базовых величинах, за административные правонарушения против порядка налогообложения, а также предусмотренные статьей 23.74 (Агроэкотуризм без сбора и непреоставление сведений) настоящего Кодекса, налагаемый на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо, может быть установлен в меньшем размере, но не может быть менее одной десятой базовой величины для индивидуального предпринимателя, менее пяти десятых базовой величины для юридического лица.

Часть 3. Максимальный размер штрафа:

  • ФИЗЛИЦО — не > 50 БВ; в области безопасности движения не > 100 БВ, строительства и проектирования — не >100 БВ, в области предпринимательской деятельности и налогов — не > 200 БВ
  • ИП — не >  200 БВ; строительства и проектирования не > 300 БВ,  в области предпринимательской деятельности и налогов — не > 500 БВ
  • ЮЛ — не > 1000 БВ.

Статья 86. Освобождение от уголовной ответственности с привлечением лица к административной ответственности

1. Лицо, впервые совершившее преступление, не представляющее большой общественной опасности, и возместившее ущерб либо иным образом загладившее нанесенный преступлением вред, может быть освобождено от уголовной ответственности с привлечением к административной ответственности, если будет признано, что его исправление возможно без применения наказания или иных мер уголовной ответственности.