НДС и подоходный налог: изменения для ИП с 2019 года

НДС и подоходный налог ИП: изменения в 2019 годуС 2019 года ИП признаются плательщиками НДС, если их выручка с начала года составит 420000 BYN (ранее ИП обязательно становился плательщиком НДС, если выручка от реализации за 3 предшествующих последовательных календарных месяца составляла 40 000 EUR и более). Основание — статья 113 НК РБ-2019

Статья 113. Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются:

1.1. индивидуальный предприниматель, применяющий общий порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 настоящего Кодекса, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с настоящим Кодексом уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и (или) налог при упрощенной системе налогообложения;

1.2. индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 настоящего Кодекса, выручкиот реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, полученных им от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются он, его супруг (супруга), родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки;

1.3. индивидуальный предприниматель независимо от возникновения обстоятельств, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 настоящего пункта, если им принято решение об уплате налога на добавленную стоимость и подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении.

2. Индивидуальный предприниматель до окончания налогового периода признается плательщиком в отношении всех объектов налогообложения:

при возникновении обстоятельств, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, — начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения такого обстоятельства;

при принятии решения об уплате налога на добавленную стоимость — начиная с месяца, следующего за месяцем подачи уведомления о принятом решении, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.

Индивидуальный предприниматель, государственная регистрация которого осуществлена в текущем налоговом периоде, представивший уведомление о принятом решении в месяце его государственной регистрации, признается плательщиком в отношении всех объектов налогообложения начиная с месяца подачи уведомления о принятом решении и до окончания налогового периода.

Обратите внимание: ИП при наступлении таких обстоятельств (превышения 420000 BYN) становится плательщиком НДС с начала следующего месяца, а декларацию по НДС может предоставлять либо за квартал, либо за месяц (по своему выбору). Если период выбран месяц, то и декларация по УСН будет предоставляться за месяц. Понятно, что скорее всего ИП выберет квартал (если только он не реализует товар по ставке 0% и не возвращает вычеты по НДС ежемесячно).

Процитируем (частично) статью 205 НК РБ-2019:

«Статья 205. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при осуществлении предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально

1. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально, учитываются доходы, полученные от осуществления такой деятельности.

2. Доходами индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально признаются:

выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей статье — доходы от реализации), уменьшенная на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки;

внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

3. Доходы от реализации учитываются:

3.1. индивидуальными предпринимателями по их выбору:

по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (далее в настоящей главе — принцип оплаты);

по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее в настоящей главе — принцип начисления).

Выбранный индивидуальным предпринимателем принцип учета доходов от реализации устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит;

3.2. нотариусами и адвокатами — по принципу оплаты.

<…> «

Обратите внимание, что с 1 января 2019 года у ИП есть право выбора, как отражать выручку от реализации — по оплате или по отгрузке. 

Право выбора для ИП момента фактической реализации из 2 вариантов, как «по оплате», так и «по отгрузке») внесено по инициативе самих представителей малого и среднего бизнеса, так как до этого крупные предприятия отказывались работать с ИПэшниками, уплачивающими НДС. Индивидуальные предприниматели работали «по оплате», соответственно, позже выставляли ЭСЧФ.

Что касается внереализационных доходов (и расходов) — то они как и раньше отражаются по оплате (выбор для ИП момента отражения выручки предоставлен в части выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав).

Еще одна хорошая новость: 

Статья 205 пункт 35. «Индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу начисления, расходы, учитываемые при налогообложении в соответствии с положениями пунктов 21 — 30 настоящей статьи, признают расходами в том отчетном (налоговом) периоде, в котором получены соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.

При этом указанные расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, учитываются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены;

работы (услуги) производственного характера учитываются на дату подписания индивидуальным предпринимателем акта приемки-передачи таких работ (услуг);

расходы на оплату труда учитываются ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии с пунктом 23 настоящей статьи расходов на оплату труда;

амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период;

расходы на ремонт основных средств учитываются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты;

расходы на служебные командировки учитываются на дату составления авансового отчета.

36. Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально, плательщики имеют право определить расходы в размере двадцать (20) процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально.

Справочно Расходы пункты 21-30 статьи 205
Расходы ИП для целей исчисления подоходного налога статья 205 пункты 21-30  
Скачать 

Т.е. теперь ИП могут учитывать и доходы и расходы вне зависимости от оплаты.

Также изменился % расходов, включаемых в налоговую декларацию при исчислении подоходного налога с 10% на 20%, если у ИП нет документально подтвержденных расходов. Однако применять можно один из двух методов — либо включать документально подтвержденные расходы в декларацию, либо включать только 20% общей суммы подлежащих налогообложению.

Оставить отзыв

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *